Земельный налог в 2023 году: ставки, льготы, как оплатить

Участки, принадлежащие физическим или юридическим лицам, облагаются земельным налогом. Как происходит расчет суммы платежа, сроки оплаты, льготы — в материале агентства "Прайм". 

Земельный налог-2023

Земельный налог наряду с транспортным и налогом на имущество относится к категории имущественных.

Основные аспекты, связанные с его уплатой, прописаны в главе 31 Налогового кодекса РФ. Данный вид налога является местным, а это значит, что ряд ключевых моментов определяются на уровне муниципалитетов.

На кого распространяется

Платить земельный налог обязаны все физические и юридические лица (индивидуальные предприниматели, компании и другие), которые являются как собственниками того или иного участка земли, так и обладают правом бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения данным объектом. 

Земли, не подвергающиеся налогообложению

В отдельных случаях законом предусмотрена возможность не платить земельный налог. Например, в НК указано, что от уплаты освобождаются граждане и организации в том случае, если участки находятся "у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования", а также переданные им по договору аренды.

Объектами налогообложения также не считаются земельные участки, которые были изъяты из оборота или ограничены в нем в соответствии с законодательством. Как правило, к последней категории относятся земли, на которых располагаются обладающие особой ценностью объекты культурного наследия или объекты, которые включены в Список всемирного наследия, а также историко-культурные заповедники и так далее. 

Помимо этого, налог не нужно платить за участки, которые относятся к землям лесного фонда или заняты объектами, которые находятся в госсобственности и включены в состав водного фонда. Участки, которые входят в состав общего имущества многоквартирного дома, также не облагаются земельным налогом. Как правило, сюда включаются не только квадратные метры, расположенные непосредственно под строением, но и прилегающая к дому территория.

Льготы

Отдельные категории граждан и юридических лиц могут быть полностью или частично освобождены от уплаты земельного налога. Их перечень прописан в Налоговом кодексе, а также может определяться законодательством на местном уровне. Полный список льготников в каждом отдельно взятом субъекте страны можно уточнить у представителей налоговой службы в регионе.

Так, на федеральном уровне закреплено право ряда граждан на получение налогового вычета. В статье 391 прописано, что "налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка" в том случае, если он находится в собственности, бессрочном пользовании либо пожизненном наследуемом владении у следующих категорий граждан:

• инвалиды с детства, дети-инвалиды, а также граждане, признанные инвалидами I и II групп;

• обладатели звания Герой Советского Союза или Герой Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы; 

• ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны и боевых действий;

• граждане, пострадавшие в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС, принимавшие непосредственное участие в испытании ядерного оружия и т.д.;

• пенсионеры;

• россияне, воспитывающие 3 и более детей, не достигших совершеннолетия.

Получить такой вычет по закону можно только на один земельный участок. 

Помимо этого в статье 395 Налогового кодекса указаны и другие льготы. В соответствии с данным разделом от уплаты земельного налога освобождаются:

• учреждения и органы уголовно-исполнительной системы (в том случае, если речь идет об участках земли, которые служат для выполнения возложенных на них функций);

• организации, владеющие участками под автодорогами общего пользования;

• религиозные организации, организации народных художественных промыслов и общероссийские общественные организации инвалидов;

• физлица, которые являются представителями коренных и малочисленных народов Севера, Сибири или Дальнего Востока, а также их общины.

Налоговыми льготами в отношении земельных участков могут пользоваться также резиденты особых и свободных экономических зон, инновационного центра "Сколково" и так далее.

Граждане, которые имеют право на льготы при уплате земельного налога, по своему выбору могут представить в налоговую соответствующее заявление, а также приложить к нему документы, которые послужат подтверждением права на получение данных льгот. Это, в том числе, можно сделать и через МФЦ. "Также граждане могут представить заявление по почте либо в электронном виде, в частности, через личный кабинет налогоплательщика", — говорит к.ю.н., доцент департамента правового регулирования экономической деятельности Финансового университета при Правительстве РФ Оксана Васильева.

Как рассчитать налог на землю

Основанием для расчета величины земельного налога служит кадастровая стоимость конкретного земельного участка. Причем это не абстрактная величина, а конкретная сумма, актуальная на 1 января того года, который будет рассматриваться в качестве налогового периода.

Для тех земельных участков, которые были образованы в течение текущего налогового периода, налоговой базой будет считаться кадастровая стоимость данных квадратных метров на момент их включения в Единый государственный реестр недвижимости.

Земельный налог для физических лиц рассчитывается сотрудниками соответствующих налоговых органов. Налогоплательщики-организации должны определять свою налоговую базу самостоятельно, используя для этого сведения из Единого госреестра недвижимости. 

Ставки

В Налоговом кодексе указаны два вида актуальных ставок для расчета земельного налога. В законе указано, что такие ставки "устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований" и не могут превышать прописанные в НК РФ показатели. 

Так, ставка в 0,3% действует для:

• земель сельхозназначения или участков, которые входят в зоны сельхозиспользования,

• участков, занятых объектами жилищного фонда и соответствующей инженерной инфраструктурой, а также таких, которые были приобретены для строительства жилья (за исключением тех строений, которые будут использоваться в предпринимательской деятельности);

• участков для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества;

• земель, предназначенных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Для всех прочих видов земельных участков применяется ставка 1,5%.

Каждый муниципалитет вправе устанавливать собственные размеры ставок, которые можно узнать с помощью специального сервиса на сайте ФНС.

Кадастровая стоимость участка

Кадастровой стоимостью любого земельного участка называется сумма, которая была получена в результате государственной оценки объекта недвижимости на основе ценообразующих факторов и на определенную дату. Данный показатель определяется на основании рыночной и другой информации, связанной с экономическими характеристиками использования данного участка.

Кадастровая стоимость земельного участка рассчитывается экспертами, так как обычному человеку сделать это самостоятельно очень сложно (необходимо знание специальных формул и так далее).

Уточнить кадастровую стоимость интересующего участка можно при помощи онлайн-сервисов на сайте Росреестра (например, воспользовавшись публичной кадастровой картой) либо через выписку из ЕГРН, которая доступна онлайн на сайте Росреестра либо в МФЦ.

Нюансы

В некоторых случаях кадастровая стоимость участка способна измениться даже в течение одного года. Это может произойти по решению суда или регионального профильного ведомства (как правило, в этом случае кадастровая стоимость приравнивается к рыночной стоимости того же участка), а также после того, как изменились характеристики объекта либо в ЕГРН была обнаружена ошибка (кадастровая стоимость меняется после ее исправления). 

Формула и примеры расчета

Общая формула для определения величины земельного налога выглядит так: 

сумма налога — это кадастровая стоимость участка, умноженная на ставку.

Например, налогоплательщик владеет участком земли, кадастровая стоимость которого составляет 1 500 000 рублей. Ставка равна 1,5 процента. Соответственно, сумма земельного налога составит: 1 500 000 * 1,5%, то есть 22 500 рублей.

"Проверить правильность расчета земельного налога можно с помощью электронного сервиса на сайте ФНС России", — отмечает Оксана Васильева.

На итоговый размер земельного налога могут влиять несколько факторов. Например, период владения конкретным участком. Так, он находился в собственности налогоплательщика не весь налоговый период, а, к примеру, полгода или несколько месяцев. В данном случае формула для расчета будет выглядеть несколько иначе:

сумма налога = кадастровая стоимость участка * налоговая ставка * коэффициент владения.

Последний показатель рассчитывается так:

период владения участком / 12 месяцев.

То есть в ситуации, когда участок находился в собственности всего полгода, коэффициент владения составит 0,5.

При этом в законе указано, что "если возникновение права собственности… на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права". В противном случае данный месяц не учитывается при определении коэффициента.

Попробуем применить данный принцип к предыдущему примеру. Если указанный участок стоимостью в 1 500 000 рублей был куплен только в середине налогового периода, то формула для расчета земельного налога выглядит так: 1 500 000 * 1,5% * 0,5. Итого: сумма земельного налога в данном случае выходит 11 250 рублей.

Более сложная формула применяется в том случае, если за налоговый период изменилась кадастровая стоимость участка. Для этого используются особые коэффициенты, а также рассматривается налоговая база как до, так и после произошедших перемен. 

Подробные рекомендации по данному вопросу содержатся в статье 396 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу".

Особенности для участков в долевой собственности

Если тот или иной участок находится в общей долевой собственности, то налоговая база для него рассчитывается для каждого собственника в соответствии с принадлежащей ему долей. Для участков в общей совместной собственности налоговая база определяется для каждого собственника в равных долях.

Как оплатить земельный налог

С 1 января 2023 года организации, ИП и физические лица, которым положено платить земельный налог, должны делать это через единый налоговый счет. Такой счет автоматически был сформирован для каждого из российских налогоплательщиков, на нем отражаются имеющиеся задолженности и переплаты.

Пополнить счет и, соответственно, оплатить налоги можно через портал государственных услуг либо при помощи личного кабинета на сайте ФНС.

Сроки

Физические лица и ИП обязаны уплатить земельный налог не позднее 1 декабря того года, который следует за истекшим налоговым периодом. 

Для юридических лиц срок уплаты земельного налога определен как дата не позднее 28 февраля года, который следует за оставшимся позади налоговым периодом. Вместе с этим в Налоговом кодексе указано, что авансовые платежи данному виду налогоплательщиков необходимо вносить не позднее 28 числа того месяца, который по календарю идет за истекшим отчетным периодом.

Налоговый и отчетный период

Как определено статьей 393 НК РФ, налоговым периодом именуется календарный год, в то время как отчетными периодами (если речь идет о налогоплательщиках-организациях) обозначаются первый, второй и третий кварталы года календарного. 

Ответственность за неуплату

Как и в случае с любыми другими видами налогов, неуплата земельного налога грозит как физическим, так и юридическим лицам санкциями. За каждый день просрочки налогоплательщику будет начислена пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования (ключевой ставки Банка России).

Также в соответствии с Налоговым кодексом неуплата или неполная уплата суммы земельного налога чревата штрафом в размере 20 процентов от его размера, а в случае, если срок уплаты налога был пропущен умышленно — 40 процентов от его суммы. Если долг по земельному налогу составил очень крупную сумму, то неплательщику может грозить уголовная ответственность.